如何在第二轮Covid救济下获得员工保留税收抵免(ERTC)(更新)

你可能会对自己的资格感到惊讶,所以不要把钱留在桌子上!

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本文作者仅代表个人观点。

最后更新于2月15日上午11:30

对于普通的小企业主来说,很难理解如何从中分一杯羹最新一轮的工资保障计划(PPP)资金,更不用说如何获得雇员保留税抵免(ERTC或“抵免”)。

事实上,在关心交流t(去年3月签署成为法律的第一轮救济),雇主获准同时获得PPP贷款而且申请信用证。因此,大多数小企业主甚至放弃了了解或考虑ERTC。

然而,在第二轮全面的冠状病毒援助下,企业主能够从这两项规定中获得援助。是的,你可以接入PPP而且声称ERTC!

因此,ERTC是庞大的5500多页的2020年综合拨款法案中的关键条款,供小企业主理解并可能利用。

哪些公司符合资格?

  • 任何独资经营者、有限责任公司、S-Corporation或C-Corporation均符合资格,如果他们满足额外的资格标准。
  • 截至2020年12月,任何员工少于500人(全职等效员工,FTE)的公司都可以参加该计划并申请ERTC。(此前,只有员工人数在100人以下的企业主才能参加。)
  • 为了申请信贷,一个企业必须经历总收入下降超过20%在任何2020年季度,与2019年同期相比。

相关:新的经济刺激法案包括为小企业提供第二轮PPP贷款和对借款人有利的豁免规则的改变

下面的图表说明了比较和计算你是否合格的五个步骤:

信用证是多少?

  • 在2021年1月1日至2021年7月1日之前,每个季度的信贷是合格工资的70%。
  • 在2021年,每位员工的允许工资金额为每季度10,000美元,不包括任何所有者及其家庭成员的工资,他们在公司的联合所有权为50%或更多(下文详细说明)。
  • 因此,到2021年,任何雇主可以从每名不相关员工身上获得的最高抵税额为14,000美元(每季度7,000美元)。(这并没有考虑到与PPP协调信贷。下文将详细介绍。)
  • 此外,不要忘记在2020年3月13日至12月31日期间支付的合格工资!在此期间,抵免额为合格工资的50%,但每位员工的年度工资最高不超过10,000美元(下文将详细说明,以及有关业主及其家庭成员工资数额的规定)。
  • 因此,到2020年,任何雇主可以从每个员工身上获得的最高信用额度为5000美元。(更多关于回到2020年并获得信贷的可能性。)

例子:XYZ Enterprises, LLC(按S-Corporation纳税)计划在2021年有两名全职员工,每人的工资为9,180美元(每小时18美元)2021年第一和第二季度包括第一季度的三名兼职员工和第二季度的五名兼职员工,他们每个季度的薪酬为3,060美元(每小时12美元)。该公司将为这两名全职员工支付每月500美元的税前医疗保险费,两人加起来每个季度3,000美元。因此,雇员的合资格工资总额及雇员转职津贴的计算方法载列于表1:

*下文将详细介绍该金额如何与PPP结合,以及雇主是否可以追溯到2020年。

什么工资单被认为是ERTC的合格工资?

合格工资是一个需要理解的关键术语,除了在计算ERTC时它还包括什么。这不仅仅是总工资。首先,合格工资包括这两个全职及兼职雇员的工资总额。

接下来,您可以将您代表该员工支付的任何合格的健康计划费用/保费添加到此数字中。这通常既包括雇主支付的医疗保险费用部分,也包括雇员用税前减薪缴款支付的费用部分。

但是,合格的健康计划费用包括员工税后缴款的金额。更多的在这里在美国国税局网站上了解如何确定和计算合格工资。

你的业主能从你的个人工资或利润中获得信贷吗?

这是个黄金问题,不是吗?遗憾的是,答案有点处于灰色地带。关于这一细节,我们所知道的一切都来自IRS.gov新闻编辑室和有关ERTC的常见问题解答部分

对于个人经营者来说,答案是否定的。国税局在FAQ #23中明确表示,根据他们对《关怀法案》的解释,他们不会允许独资经营者进行ERTC。他们还明确指出,常见问题解答部分尚未根据2020年12月27日颁布的《2020年纳税人确定性和灾害税收减免法案》进行更新。大多数专业人士都认为,新立法不会改变针对个体经营者的规定。

然而,常见问题解答#23没有涉及公司,或者更具体地说,s -公司所有者。事实上,FAQ #59s公司被允许为他们的员工接受ERTC(假设企业主遵守所有其他规则,包括不为PPP资金覆盖的ERTC申领工资)。

常见问题#59进一步指出,S-Corporation所有者的“相关人员”的工资不能用于计算ERTC。然而,这是显而易见的声明“所有者”被认为是相关的个人。

因此,当涉及到持有50%或以上股份的s公司的行动所有者时,最保险的做法是将他们视为“相关个人”,因此所有者不能从自己的工资中获得ERTC。这一谨慎的解释符合税法中关于自我交易或禁止交易的其他规则(即《国内税收法》第1372条规定,为此目的,2%或以上的股东应被视为合伙企业的合伙人,使他们成为自雇个体而不是雇员)。

因此,为了本文的目的和我们给客户的建议,在我们看到IRC对拥有50%或以上股份的S-Corporation所有者的工资问题的明确指导和立场之前,我们不会就他们的工资要求ERTC。

但我们所知道的是,根据美国国税局常见问题解答#59,任何和所有“相关个人”的工资单不能用于确定2020年或2021年允许的ERTC。这些个人包括以下任何与拥有50%或以上已发行股票价值的公司所有者有关系的人:

  • 后代:孩子或孩子的后代;
  • 兄弟:兄弟、姐妹、继兄弟或继姐妹;
  • 父亲或母亲,或任何一方的祖先;
  • 继父或继母;
  • 侄女或侄子;
  • 阿姨或叔叔;
  • 女婿,儿媳,岳父,岳母,姐夫或嫂子。

总之,如果你没有雇用与你个人无关的第三方,即使你符合所有其他资格,也不要尝试申请ERTC。

如果我的公司在2020年晚些时候或2021年复苏,会发生什么?

最后,请注意,如果您的公司在2020年底之前或2021年底之前确实有显著的业务复苏,那么您获得ERTC的资格将会结束。

根据新冠疫情法律,如果企业主的季度总收入超过前一年同一日历季度总销售额的80%,他们将不再被允许在紧接季度的季度进行ERTC。

例如:然而,如果一家企业从2020年第二季度开始有资格获得ERTC,并在今年剩余时间继续有资格获得ERTC,那么在第四季度,该企业的收入比2019年同期增长82%。目前,该公司在2020年第四季度不再有资格获得ERTC。事实上,该公司只有在销售额增长超过80%阈值(与2019年同一季度相比)的情况下才有资格,并且仅限于在2020年第一季度、第二季度和第三季度申请合格工资的ERTC。如图3所示。

此外,这一规则同样适用于2021年第一季度和第二季度。因此,如果与2020年第二季度相比,2021年第二季度的销售额大幅上升(80%规则),那么您获得ERTC的资格将于2021年第一季度结束。

ERTC如何与PPP合作?

好消息是(这很重要),根据新的立法,企业主有权参加第一轮和第二轮PPP而且ERTC。然而,PPP基金和ERTC不能用于支付相同的工资成本。但并不是一切都失去了;这就有点棘手了。

如果一个企业主仔细计划,做好记录和会计,他们应该能够最大限度地利用PPP和ERTC的利益,创造数千美元的免税资金!

首先,让我们假设一个企业主符合第二轮PPP的条件,根据新的销售减少25%的规则。

其次,由于获得ERTC资格的门槛低于PPP(20%规则),那么很明显,企业所有者将有资格获得这两种资格。

注意:另外,如果一个企业主在销售比较测试下符合PPP标准,那么他们就自动符合ERTC标准。他们还需要“协调”这两种利益,最大限度地利用这两种利益。

为了利用这两种好处,重要的是企业主要考虑以下几点,然后是三步战略:

  • 最新一轮PPP的申请截止日期为2021年3月31日。(企业所有者可能会将PPP申请推迟到截止日期,以最大限度地提高他们的ERTC利益。)
  • 请记住,40%的PPP资金可用于工资以外的项目,如抵押贷款利息、租金、水电费、与Covid-19有关的工人保护成本、2020年期间因抢劫或破坏行为造成的未投保财产损失成本,以及某些供应商的运营成本和费用。(因此,关键是要将不超过60%的PPP资金用于工资,因为这些工资不能用于ERTC)。
  • 其次,PPP货币必须从收到付款之日起24周内用于工资和合格费用。这被称为“涵盖期间”。(企业所有者很可能想要使用每一个而不是迅速花掉PPP的钱,以便从ERTC中获得最大收益。)
  • 最后,请记住,ERTC仅在2021年第一季度和第二季度向每位员工支付的10000美元合格工资的70%,而不是在第三季度或第四季度。(不过,由于有24周的时间,PPP资金可以在第三和第四季度使用。)

策略:

  1. 企业所有者应仅将其PPP资金的60%用于支付工资(如果可能的话),其余用于符合条件的费用。
  2. 其次,他们应该尽可能长时间地分散用于工资的PPP资金(在24周内),如果他们还没有申请PPP,可能要等到3月底,但不能错过申请截止日期。
  3. 然后,企业主应该最大限度地在第一和第二季度的工资费用的ERTC信贷与PPP货币一起使用。

下面是一个示例,说明如何潜在地使用该策略。

例如:假设企业主(非住宿或餐饮服务行业)有资格参与第二轮PPP和ERTC。他们将于2021年2月1日获得8万美元的PPP基金。据推测,由于他们获得了8万美元的PPP基金,他们的平均月薪应该是3.2万美元(8万/2.5美元)。他们的24周保障期也将从2021年2月1日至7月19日。此外,我们要假设企业主有能力将40%的PPP资金用于工资以外的其他支出。这将要求在24周的时间内,只有48,000美元(80,000美元中的48,000美元)必须花在工资上。因此,在此期间,企业每月需要从PPP资金中支出约8,000美元用于支付工资。如果它能满足这个最低要求,那么整个PPP贷款都应该被免除。最后,我们需要知道在他们有资格获得ERTC和需要花费PPP资金的时间段内,雇员的数量和他们的预期工资。请看下面的员工表(表2)和时间段内的工资分配图(图3)。

我认为,重要的是要认识到,将收到的任何PPP资金存入单独的银行账户,并仔细跟踪它们的使用费用,这对于避免潜在审计的麻烦至关重要。

此外,在协调PPP和ERTC的工资费用时,还要记住最后一个细微差别:合格工资包括员工税前支付的集体医疗福利的工资成本,例如员工在医疗保险费中的份额。此外,ERTC准则不禁止在合格工资中包括第一或第二季度支付的集体健康福利加速费用。与PPP项目相比,这些规则是不同的,在计算ERTC的哪些工资成本,以及哪些工资成本是用PPP货币支付时,需要考虑到这些规则。

如果企业主还没有申请2020年的ERTC,他们可以回去申请吗?

是的。然而,企业主需要满足之前在《关怀法案》中规定的两项测试之一,才能在2020年有资格获得ERTC(而不是新的“销售减少20%规则”仅适用于2021年的抵免)。

根据《关怀法案》第2301(c)2条,如果企业满足以下两项测试之一,则企业主有资格在2020年获得ERTC:

  1. 如果由于2019冠状病毒病(Covid-19),政府下令在一个日历季度内全部或部分暂停您的业务(您的业务在2020年很有可能遇到这种情况),您有资格获得此抵免;
  2. 2020年一个日历季度的总收入比2019年同一季度的总收入少50%。

当然,减少50%的销售测试肯定是更加繁重的,可能会吓跑一些企业主,导致他们甚至不尝试申请信贷。然而,我认为大多数企业都能够满足测试的第一部分,并使50%测试无关紧要。对该法规的合理解释意味着,即使政府在2020年要求您的企业关闭“1天”,也会使您的企业在2020年有资格获得ERTC。

现在还有一件事要记住:2020年ERTC的价值和2021年前两个季度的价值不同。

对于2020年3月12日之后和2021年1月1日之前支付的工资,ERTC可适用于符合条件的工资的50%,最高不超过年薪10,000美元。这意味着每位员工在2020年全年(不是每个季度)最多可获得5,000美元,如果符合条件,可以返还给你的公司。

我是如何收到信用证的?

让我首先陈述一下你不做要获得这一荣誉:

  • 你不需要通过银行申请。
  • 这与你的PPP申请过程无关。
  • 你不需要通过小企业管理局(SBA)申请。
  • 你甚至不需要向国税局提交特定的ERTC申请(除非要求预付)。

ERTC是一种可退还的税收抵免,通常在符合条件的雇主在其联邦就业税申报表(表格941:雇主的季度联邦税收申报表)上为ERTC的目的报告每个日历季度的合格工资总额时申请。

然而,那些希望减少工资存款以获得信贷的雇主,想要收到国税局的预付款,可以提交一份7200年形成.这意味着有可能从国税局以支票的形式提前获得税收抵免。

国税局有一个专门的网页,“如何申领员工保留抵免常见问题”解释如何以及何时提交某些表格。尽管如此,建议你与你的税务顾问或工资公司交谈,以确保你协调申请和付款,特别是如果你也计划使用PPP资金。

据推测,如果一家企业要回去申请2020年的ERTC,它需要首先确定哪些工资是用PPP基金支付的,然后计算哪些合格的工资是合格的。

接下来,企业主将回头修改2020年的季度表格941,并使用IRS表格941-X申请抵扣。

相关:美国国税局为企业主提高了SEP ira和个人401(k)的2021年供款限额

总而言之,ERTC是拥有W-2工资的员工的企业主从政府获得一些重要帮助的机会。企业主应该仔细确定他们是否有资格,并从他们的纳税申报单编制人和/或工资公司寻求专业指导,以确保提交正确的表格。如果可以的话,注意不要在这项新立法下留下任何钱。参与到这个过程中来。你是你的船的船长!

Mark J. Kohler是一名注册会计师,律师,播客的联合主持人MainStreet业务他是税收和法律剧本-为您的小企业问题改变游戏解决方案,第二版,《企业主财务自由指南:华尔街没有告诉你的事》.他也是该律师事务所的合伙人Kyler Kohler Ostermiller & Sorensen, LLP会计师事务所K&E会计师事务所,LLP

马克·j·科勒

企业家领导力网VIP

作者、律师、注册会计师

Mark J. Kohler是一名注册会计师,律师,播客的联合主持人主要街道业务而且指导IRA播客同时也是KKOS律师事务所和K&E会计师事务所的高级合伙人。他也是Directed IRA Trust Company的联合创始人。他是……的作者税收和法律剧本,第二版而且企业主财务自由指南

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